Специальный налоговый режим для владельцев ЛПХ

В отрасли сельского хозяйства значительная часть производства продукции осуществляется в личных подсобных хозяйствах граждан. Доходы, получаемые от продажи выращенной в ЛПХ продукции животноводства и растениеводства, освобождаются от налогообложения при соблюдении установленных порогов (площадь земельных участков не превышает 2,5 га и не привлекаются наемные работники). В связи с отсутствием работодателей и работников таких физических лиц стало принято называть самозанятыми.

Вместе с тем в федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ вместо слова «самозанятые» используется термин «физические лица, перешедшие на специальный налоговый режим» или «налогоплательщики налога на профессиональный доход». При превышении установленной законом площади земельных участков и появлении наемных работников доходы подлежат налогообложению в одном из следующих порядков:

• уплаты налога на доходы физических лиц;

• уплаты налога лицом, зарегистрированным в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя;

• уплаты единого сельскохозяйственного налога;

• уплаты налога на профессиональный доход физическим лицом.

Перейти на использование специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, которые получают доход от собственной деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Налог на профессиональный доход является самым простым за счет автоматизации и выгодным, поскольку налоговая ставка низкая и нет обязательных страховых взносов. При этом партнеры плательщиков данного налога не должны удерживать НДФЛ (как налоговые агенты) и уплачивать за них страховые взносы.

С 1 января 2019 года действует новый специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», который ввелся в качестве эксперимента в Калужской области, г. Москве, Московской области и Татарстане. С 1 января 2020 года расширяется территория проведения эксперимента по применению нового налогового режима. Теперь в проведение эксперимента включаются г. Санкт-Петербург, Волгоградская, Воронежская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская и Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ и Республика Башкортостан.

Основные особенности специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»:

• взаимодействие с налоговым органом через мобильное приложение;

• не нужно уплачивать НДФЛ и НДС;

• не требуется кассовый аппарат;

• нет налоговых деклараций;

• низкие налоговые ставки (4% и 6%); оптимизация страховых взносов.

Подробнее со специальным налоговым режимом можно ознакомиться ЗДЕСЬ.

Наталья Тиц